Come viene tassata una donazione?

Ogni donazione deve formare oggetto di una dichiarazione fiscale che consenta all’amministrazione fiscale di calcolare l’imposta (le imposte di donazione) eventualmente dovuta.
L’importo di questa imposta varia a seconda dell’esistenza o meno di un abbattimento, del valore della donazione e del grado di parentela tra il donatario e il donante.

La donazione è un atto con il quale una persona, il donante, si spoglia in vita, in modo irrevocabile e gratuito, di una cosa a favore di un’altra persona, il donatario, che l’accetta (Codice civile francese, art. 894).

• Oggetto della donazione

Questo trasferimento di patrimonio può riguardare beni mobili (denaro, automobile, gioielli, ecc.) o immobili (casa, terreno). La donazione presuppone l’accettazione del donatario e, in alcuni casi, l’intervento di un notaio è obbligatorio.

Forma della donazione : atto scritto pubblico o donazione manuale. Ogni atto scritto di donazione deve essere notarile, a pena di nullità (Codice civile francese, art. 931). A differenza del testamento, non è quindi possibile redigere una scrittura privata.

È invece possibile trasmettere alcuni beni (mobili) senza atto, per donazione manuale, « di mano in mano » (un bonifico bancario, per esempio).

Leggete l’articolo per saperne di più sulla donazione manuale.

Se la donazione riguarda per esempio un bene immobile, la donazione manuale non sarà possibile: occorrerà inevitabilmente un atto pubblico redatto da un notaio.
Qualunque sia la sua forma, la donazione è soggetta a imposte.

• Donazione o regalo d’uso?

Se le donazioni sono soggette a imposte, i regali o regali d’uso non lo sono. È quindi importante distinguerli.
Un regalo d’uso è definito come "i regali fatti in occasione di determinati eventi, conformemente a un uso, e che non superano un certo valore" (Cass. civ., sentenza del 6 dicembre 1988, n. 87-15083).

Secondo la dottrina fiscale, “l’amministrazione fiscale non fissa alcuna regola di proporzionalità del regalo rispetto al patrimonio o ai redditi del donante e valuta caso per caso la natura della donazione, in funzione dell’insieme delle circostanze di fatto che hanno accompagnato la liberalità, sotto il controllo sovrano dei giudici di merito” (si veda il Bollettino ufficiale delle finanze pubbliche).

In Francia la donazione è soggetta alle imposte di trasferimento a titolo gratuito (DMTG), comunemente chiamate imposte di donazione.
Queste imposte sono calcolate:

• sul valore venale (valore di mercato) dei beni donati, quale dichiarato dal donatario,
• previa deduzione di uno o più abbattimenti fiscali a seconda delle situazioni (CGI, artt. da 777 a 790).
  

Di quali abbattimenti fiscali si può beneficiare in caso di donazione?

• Definizione dell’abbattimento

L’abbattimento fiscale è una riduzione applicata alla base di calcolo di un’imposta. In materia di donazione designa quindi l’importo al di sotto del quale la donazione non è tassata. Per esempio, ciascun genitore può donare fino a 100.000 euro a ciascuno dei propri figli senza imposizione, e ciò ogni 15 anni.

Questi abbattimenti sono fissati dal Codice generale delle imposte (CGI, artt. da 777 a 790);

Sono rinnovabili ogni 15 anni tra uno stesso donante e uno stesso donatario. Per la maggior parte (non per i nipoti e i pronipoti) si applicano anche in caso di successione.

• Importi dei vari abbattimenti

Il loro importo dipende dal grado di parentela tra il donante e il donatario.

• Abbattimenti supplementari

Alcuni abbattimenti o esenzioni si cumulano con gli altri abbattimenti personali.

• L’abbattimento per disabilità (articolo 779-II del CGI)

Per beneficiare di questo abbattimento supplementare di 159 325€, il donatario deve trovarsi nell’incapacità di lavorare in condizioni normali di redditività a causa di un’infermità fisica o mentale, congenita o acquisita.

• L’esenzione per donazione familiare di somme di denaro (CGI art. 790 G)

Un donante può inoltre effettuare senza imposizione una donazione di denaro di 31.865 euro a favore:

• di un figlio, di un nipote, di un pronipote,
• oppure, in assenza di discendenti, a favore di un nipote figlio di fratello o sorella o, per rappresentazione, di un figlio di quest’ultimo (per nipote figlio di fratello o sorella si devono intendere soltanto i figli dei fratelli e delle sorelle del donante, esclusi eventualmente quelli del coniuge di questi ultimi).
  

Devono essere soddisfatte anche due condizioni : il donante deve avere meno di 80 anni e il beneficiario essere maggiorenne.

Attenzione, per beneficiare di questo abbattimento supplementare il donatario deve dichiarare la donazione al fisco entro il mese successivo alla donazione manuale (modulo cerfa n. 2735-SD).
Questo abbattimento si rinnova ogni quindici anni tra uno stesso donante e uno stesso donatario. Non si applica in caso di successione.

Si precisa infine che per nipote figlio di fratello o sorella si devono intendere soltanto i figli dei fratelli e delle sorelle del donante, esclusi eventualmente quelli del coniuge di quest’ultimo.

• Abbattimento temporaneo (CGI, art. 790 A bis)

La legge finanziaria del 14 febbraio 2025 esenta le donazioni di somme di denaro fatte in ambito familiare tra il 15 febbraio 2025 e il 31 dicembre 2026 per l’acquisto di un’abitazione o per effettuare lavori di riqualificazione energetica:
• fino a 100 000 € per donante (colui che dona)
• con un massimale complessivo di 300 000 € per donatario (colui che riceve)
• fatte a favore dei discendenti (figlio, nipote, pronipote) o, in mancanza di discendenti, dei nipoti figli di fratelli e sorelle.

Il donatario deve utilizzare le somme ricevute entro l’ultimo giorno del 6° mese successivo al versamento, per:
• l’acquisto di un’abitazione nuova o in stato futuro di completamento destinata alla propria residenza principale o a quella del proprio inquilino.
• lavori di riqualificazione energetica nella propria residenza principale di cui è proprietario (tali lavori di riqualificazione energetica devono rientrare tra quelli che danno diritto a MaPrimeRénov).

Il donatario deve conservare l’abitazione ristrutturata o acquistata come residenza principale per una durata di cinque anni a decorrere dalla data di ultimazione dei lavori o dell’acquisto o del completamento.

Per le donazioni il cui importo supera i corrispondenti abbattimenti occorre applicare la tabella delle imposte di donazione, che dipende anch’essa dal grado di parentela (CGI art. 777). Le imposte possono essere pagate dal donante o dal donatario.

• Donazione tra coniugi e partner uniti da un PACS

• Donazione in linea retta

• Donazione tra fratelli e sorelle

• Altri casi

Se la donazione risulta da un atto notarile, è il notaio a occuparsi della dichiarazione, della registrazione, dell’eventuale pubblicazione nel registro immobiliare e dell’eventuale pagamento delle imposte di donazione.

Novità : a decorrere dal 1° gennaio 2026, tutte le dichiarazioni di donazioni manuali e di donazioni di somme di denaro tra privati dovranno essere effettuate unicamente per via elettronica, tramite il teleservizio dedicato dell’amministrazione fiscale disponibile su impots.gouv.fr. Le eventuali imposte di donazione saranno pagate con pagamento telematico al momento della dichiarazione (Decreto n. 2025-1082 del 17 novembre 2025).

Sono così interessate:
• le donazioni di somme di denaro a membri della famiglia stretta (fatte per donazione manuale o con atto di donazione),
• le donazioni manuali (senza atto di donazione) di beni di valore (gioielli, opere d’arte, veicoli, ecc.),
• le azioni trasmesse tra privati.
Per saperne di più sulla donazione manuale

Il notaio mette in sicurezza l’operazione, valuta le conseguenze civili e fiscali e ottimizza la trasmissione patrimoniale. Può anche consigliarvi in materia di donazioni contenenti clausole particolari, di donazioni-divisioni, di donazioni graduali, di donazione residuale o transgenerazionale.

• La donazione consente di trasmettere mentre si è in vita, ma è fiscalmente regolamentata.
• È importante anticipare per beneficiare degli abbattimenti rinnovabili ogni 15 anni.
• Il ricorso a un notaio è vivamente consigliato per assicurare la validità e la conformità giuridica dell’atto.
• Una buona strategia patrimoniale include la riflessione sulle donazioni, sulla successione, ma anche sull’assicurazione sulla vita, che beneficia di un regime fiscale distinto.