La donazione graduale

La donazione graduale è anzitutto una donazione, cioè un atto « con il quale una persona dispone a titolo gratuito di tutti o di parte dei propri beni o diritti a favore di un’altra persona » in modo attuale e irrevocabile (cioè senza possibilità di recuperare il bene o il diritto donato).

Il donatario (o beneficiario) deve accettarla (art. 893 e 894 Cod. civ. francese).

La donazione graduale è una liberalità « gravata da un onere che comporta l’obbligo per il donatario di conservare i beni o i diritti che ne sono oggetto e di trasmetterli, alla propria morte, a un secondo gratificato designato nell’atto » (art. 1048 Cod. civ. francese).

La donazione graduale presenta più particolarità:

• impone a colui che riceve il bene, detto « il gravato », il duplice onere di conservarlo e di trasmetterlo a un terzo alla propria morte;
• fa intervenire una terza persona, detta il « secondo gratificato », che sarà chiamata a raccogliere il bene alla morte del gravato (art. 1048 Cod. civ. francese).
  

Quali sono le condizioni necessarie alla realizzazione di una donazione graduale?

• La donazione graduale può avere per oggetto soltanto beni o diritti identificabili al giorno della donazione (concretamente il donante non può trasmettere un bene di cui non è ancora proprietario) e ancora esistenti in natura al giorno della morte del gravato (per contrapposizione ai beni consumabili, che si consumano con il primo uso, come le derrate alimentari) (art. 1049 Cod. civ. francese);
• il gravato deve acconsentire a ricevere il bene, a conservarlo e a trasmetterlo alla propria morte al secondo gratificato (art. 894 Cod. civ. francese);
• il secondo beneficiario può accettare la donazione il giorno in cui essa è disposta dal donante a favore del gravato, oppure alla morte di quest’ultimo (e dunque nel momento in cui il bene gli è trasmesso) (art. 1050 Cod. civ. francese);
• la donazione graduale può essere « assistita da garanzie per la buona esecuzione dell’onere » (art. 1052 Cod. civ. francese), come un’ipoteca sul bene donato o su uno dei beni del gravato, per assicurare la buona realizzazione dell’onere che grava su di lui;
• l’onere non può riguardare un terzo gratificato. Non è possibile prevedere che il secondo gratificato sia soggetto a un obbligo di conservare il bene e di trasmetterlo a una terza persona (art. 1053 Cod. civ. francese).

• Il bene trasmesso è un bene immobile (terreno, appartamento, …)

L’onere (cioè l’obbligo di conservare e di trasmettere il bene o il diritto donato) deve essere pubblicato presso il servizio della pubblicità immobiliare (art. 1049, comma 3, Cod. civ. francese, e art. 30, 1°, del decreto del 4 gennaio 1955). Ogni notaio potrà così accedere all’informazione e opporsi alla vendita.

• Il bene trasmesso è un bene mobile (denaro, quadro, ...)

In assenza di pubblicazione nel registro immobiliare e senza l’obbligo di realizzare la vendita davanti a un notaio, il gravato potrebbe eludere i propri obblighi mettendo in vendita il bene donato. In tal caso incorrerebbe nella propria responsabilità civile contrattuale.

Che cosa accade in caso di morte del primo o del secondo gratificato?

• Morte del gravato prima del secondo gratificato

La donazione graduale prevede che il secondo gratificato divenga proprietario del bene donato al giorno della morte del gravato (art. 1050 Cod. civ. francese).

• Morte del secondo gratificato prima del gravato

O la donazione graduale prevede la designazione di un altro secondo gratificato o la trasmissione del bene agli eredi del secondo gratificato, oppure il bene farà parte integrante della successione del gravato (art. 1056 Cod. civ. francese).

Lo stesso vale se il secondo gratificato rinuncia al beneficio della donazione.

Qual è la fiscalità della donazione graduale?

Le imposte di trasferimento a titolo gratuito (o imposte di donazione) obbediscono a un regime specifico:

• il gravato sarà tassato in funzione del proprio legame di parentela con il donante (colui che dona) sul valore del bene al giorno della donazione;
• il secondo gratificato sarà tassato in funzione del proprio legame di parentela con il donante (art. 1051 Cod. civ. francese) sul valore del bene al giorno della morte del gravato. Le imposte pagate dal gravato saranno imputate su quelle dovute dal secondo gratificato (art. 784 C CGI).

Buono a sapersi: è anche possibile prevedere per testamento un legato graduale. Ma poiché il legatario ha sempre la facoltà di rinunciare al beneficio del legato alla morte del testatore, è prudente prevedere un legatario in secondo grado.